多发1元多缴千元税年终奖遇尴尬怎么发划算

2011-12-07 09:28:08 来源：不详浏览：1次

新个税法不妨为年终奖削足适履

年关将近，大家盼了一年的“年终奖”即将陆续开始发放。由于这是新修订的个人所得税法施行后的首个年终奖发放季节，因此，不少员工、企业、单位开始筹划，怎么发年终奖才划算。(12月5日《海峡导报》)

在中国人的薪酬体系中，年终奖有自己的中国特色，而且是比例很重的一块。年终奖作为激励福利，目的是刺激劳动者的积极性，追求的是皆大欢喜。而一旦缩水严重，势必影响劳动者心情，以及劳动者劳动热情，终不仅会让年终奖意义大打折扣，还可能起反作用。从这个角度上说，不仅纳税个人不愿意看到，用人单位也不愿意看到。

而几乎每一年，用人单位和纳税个人，都为这个税临界点大费周折，如何巧妙度过。这种状态本身就值得探究，尤其是“新个税法”实施后。虽然说，“新个税法”也是有一套计算公式，凝聚了专家心血，且有其逻辑基础，但一旦出现用人单位多发1元年终奖就得多交千元税收的状态，这恐怕很难让普通人从内心里自愿接受，也会让人对其计算方式的科学性提出质疑。

个税作为法律层面的东西，自觉、积极纳税是每个公民的法律义务。原则上，无论是个人和用人单位，都不应该变着戏法抵制。但当大家产生抵触,尤其是出现公开请专家指导时,显然说明“新个税法”还有需要改进的地方，必要时应该考虑如何为年终奖“削足适履”，让其更适应“中国特色”的薪酬状态，也让其更科学化更人性化。

●发年终奖的当月工资不同，缴纳税款有差异，高于或低于3500元，有两种算法

●所谓年终奖“盲区”，是指因为我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加。

微/博/热/议

“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元……”日前，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银的一条微博，引发了网友对年终奖的热议。

年底了，不少单位和企业正在筹发年终奖，这是新修订的个人所得税法施行后首个年终奖发放季，企业应如何发放年终奖呢?你的年终奖如何缴税呢?

多发1元钱税款多增8万

“发18001元比18000元多纳税1154.1元;54001元比54000元多纳4950.2元……发960001元比960000元多纳88000.45元。”日前，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发微博称，年终奖超1元个人所得税可能多缴上千元，高可能增加8万8千元，他同时附上博文《发放年终报酬的节税建议》。

短短2天，这条微博被转发了3600多次，评论近500条。但也有网友质疑葛长银的说法，觉得这种说法太过夸张。那么年终奖个税到底是如何计算的呢?

专/家/算/账

两种算法缴纳税款有差异

工资不同，年终奖缴纳税款有差异，有两种算法：

前列种：发年终奖当月，个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

第二种：发年终奖当月，个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的，计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

昨日，四川金点超越税务师事务所有限责任企业合伙人庞永刚，结合案例算了一笔账。

案例：

如果员工小王12月份的工资为4000元，年终奖为18000元，适用前列种算法。

按新个税法的税率计算，即18000元乘以3%，所以小王的年终奖应缴纳540元的税。

相同情况下，如果小王的年终奖上涨到18001元，那么按照新个税法的税率，将18001元乘以10%，再减去105元，小王需要缴纳个税为1695.1元。

但同事小陈，12月份的工资为3400元，年终奖同样为18001元，应该采取第二种算法。

18001-3400+3500=17901元，适用税率3%，速算扣除数为0元，需要缴纳537元。可见，年终奖虽然一样，但因为工资额度不一样，也会带来1000多元的差异。

专/家/提/醒

六大“盲区”发年终奖时尽量规避

所谓年终奖“盲区”，是指因为我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加。

在9月1日新修订的个人所得税法施行之前，年终奖“盲区”共有8个，在这之后，个人所得税税率调整为7档，导致了6个年终奖“盲区”的出现。分别是：[18001元—19283.33元];[54001元—60187.50元];[108001元—114600元];[420001元—447500元];[660001元—706538.46元];[960001元—1120000元]。

如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，对获得年终奖的人来说，付出的比得到的更多。如上述例子中的小王，要为多发的1元年终奖多缴1155.1元的税，除去多发的1元，净损失1154.1元。专家提醒，企业发给员工年终奖时，应尽量规避这些盲区。

税率优惠办法全年只能用一次

根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。

对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除年终奖以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

对于有的单位会在年底发“第13个月工资”的做法，庞永刚说“要看发这笔‘第13个月工资’之前，有没有使用过此种税率优惠办法了。”如果说之前发半年奖时享受了税率优惠，就只能合并入12月工资计算个税。

他建议，“‘第13个月工资’发放是否合适，要不要改为年终奖(可以享受2005年9号文的优惠政策)，各个单位要算一算账，根据结果进行选择。”庞永刚说。

名词解释：

全年一次性奖金(以下简称年终奖)，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

计算方法：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再将年终奖据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。

(本文来源：华声在线)

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